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石家莊代理記賬匯算清繳企業所得稅知識
作者:admin  來源:本站  發表時間:2018-07-02 09:20:42  點擊:671
石家莊代理記賬什么是企業所得稅?
  企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業(居民企業及非居民企業)和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人,應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合伙企業除外。
  居民企業是指依法在中國境內成立,或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。
  非居民企業是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的,或者在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企業。
  Part 2
  企業所得稅征稅對象是哪些?
  企業所得稅征稅對象是納稅人取得的所得。主要包括生產經營所得、其他所得和清算所得。具體包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
 ?。?)居民企業的征稅對象:就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象。
 ?。?)非居民企業的征稅對象:
  在中國境內設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得,以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得,繳納企業所得稅。
  在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。
  Part 3
  居民企業企業所得稅稅率是多少?如何計算征稅?
  居民企業所得稅的稅率為25%。
  企業所得稅的應納稅額,是指企業的應納稅所得額乘以適用稅率,減除按照《企業所得稅法》關于稅收優惠的規定減免和抵免的稅額后的余額。
  企業所得稅的應納稅額的計算公式為:
  應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。
  年度應納稅所得額,是指企業每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
  Part 4
  企業所得稅不征稅收入包括哪些?
  根據《企業所得稅法》第七條規定,收入總額中的下列收入為不征稅收入:
 ?。ㄒ唬┎普?;
 ?。ǘ┮婪ㄊ杖〔⒛扇氬普芾淼男姓亂敵允輾?、政府性基金;
 ?。ㄈ┕裨汗娑ǖ鈉淥徽魎笆杖?。
  Part 5
  小微企業所得稅有哪些優惠政策?如何享受?
  小型微利企業所得稅優惠政策,包括企業所得稅減低稅率優惠政策以及減半征稅優惠政策。
  減低稅率優惠政策是指符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。
  減半征稅優惠政策具體包括:
  自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。
  自2015年10月1日起至2017年12月31日,對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。
  符合規定條件的小型微利企業,在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時,可以按照規定自行申報享受小型微利企業所得稅優惠政策,無需稅務機關審核批準。其中匯算清繳時,小型微利企業應通過填報企業所得稅年度納稅申報表中"資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業"等欄次履行備案手續。
  Part 6
  高新技術企業所得稅有哪些優惠政策?如何享受?
  高新技術企業可以享受的企業所得稅優惠政策主要有:
  1、國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。
  享受方式:預繳時享受,年度備案
  備案時間:不遲于匯算清繳申報時
  備案資料:a..企業所得稅優惠事項備案表;b.高新技術企業資格證書。
  2、企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。
  享受方式:匯算清繳時享受,年度備案
  備案時間:不遲于匯算清繳申報時
  備案資料:a.企業所得稅優惠事項備案表;b.研發項目文件。
  3、企業由于技術進步,產品更新換代較快的固定資產;常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產,可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
  享受方式:稅會處理一致的,自預繳享受;稅會處理不一致的,匯繳享受;無需備案。
  4、對生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業和輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的企業,新購進的固定資產,可以選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
  對上述行業的小微微利企業新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
  享受方式:預繳時享受,無需備案
  5、一個納稅年度內,符合條件的居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。
  享受方式:預繳時享受,年度備案
  備案時間:不遲于匯算清繳申報時
  備案資料:a.企業所得稅優惠事項備案表;b.所轉讓技術產權證明。
  6、對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業,在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得,自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。高新技術企業享受定期減免企業所得稅優惠,應在享受優惠起始年度匯算清繳前,向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》及高新技術企業資格證書辦理備案。在減免稅起止時間內,企業享受優惠政策條件無變化的,不再履行備案手續。
  享受方式:在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時均可享受。
  備案時間:在享受優惠起始年度匯算清繳前備案。
  備案資料:a. 《企業所得稅優惠事項備案表》; b. 高新技術企業資格證書。
  Part 7
  動漫企業所得稅優惠政策?如何享受?
  2009年1月1日起,經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品,可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。
  動漫企業享受企業所得稅優惠,應在享受優惠年度匯算清繳前按規定辦理相應的備案手續。
  Part 8
  如何申報繳納企業所得稅?
  企業所得稅采取按年計算,分月(季)預繳,年終匯算清繳的辦法申報繳納。
 ?。ㄒ唬┘徑仍そ繕甌?BR>  在每個季度(或月度)終了后15日內,企業應到企業所得稅主管稅務機關辦理企業納稅申報手續(納稅期限的最后一日是法定休假日的,以休假日的次日為限期的最后一日;在期限內有連續3日以上法定休假日的,按休假日天數順延)。
 ?。ǘ┠甓然闥闈褰繕甌?BR>  實行查賬征收或核定征收的企業所得稅的納稅人,依照稅收法律法規及相關規定確定的申報內容,在年度終了之日起5 個月內或自實際經營終止之日起 60日內,向稅務機關申報年度企業所得稅,并辦理匯算清繳,結清應繳應退稅款。!
 

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